Обоснование — Закон о солидарности

Полный текст проекта — смотрите здесь. Записи в Facebook об этом проекте: № 140; № 152; № 157; № 164; № 207; № 226; № 227; № 228; среди прочих.

ОБОСНОВАНИЕ

Раздел 1 — Название проекта нормативного акта

«Закон о национальной солидарности и о налогообложении крупных предприятий и состояний»

Раздел 2 — Основание издания нормативного акта

Описание нынешнего положения

В последние годы вследствие отрицательного воздействия на экономику, вызванного заморозкой деятельности во многих отраслях в период пандемии, а также замедления экономического роста, вызванного неопределённостью и страхами, порождёнными началом войны у границ страны, возникли крупные бюджетные перекосы, вызванные ростом бюджетных расходов на закупку многочисленных фармацевтических продуктов, а также на оказание гуманитарной и военной поддержки в согласии с внешней политикой Румынии. Описанное положение обострило как уже существовавшие бюджетные проблемы, так и социальные проблемы, с которыми наша страна сталкивалась в конце 2019 года; поэтому Государство должно срочно принять меры для увеличения бюджетных доходов, а также для защиты лиц, наиболее тяжело затронутых социальными проблемами, а именно налогоплательщиков, имеющих на иждивении нескольких человек, причём эта последняя мера способна поддержать и рождаемость — крупную и первоочередную проблему румынского государства.

Это положение требует принятия срочных мер по усилению социальной солидарности между физическими и юридическими лицами, имеющими прочное и упрочившееся имущественное положение, и обездоленными слоями — наиболее испытанными в последние 4 года, — чьё имущественное положение не перестаёт ухудшаться. Вместе с тем эти меры будут соотнесены с мерами поддержки крупных плательщиков, а также с некоторыми налоговыми мерами, призванными упростить сбор налогов и сделать его более предсказуемым и более прозрачным, чем будут предотвращены как возможные злоупотребления или коррупционные действия со стороны налоговых органов, так и устранена возможность осуществления крупными налогоплательщиками «налоговых оптимизаций», недобросовестных по отношению к румынскому государству.

2. Предполагаемые изменения

Закон о национальной солидарности и о налогообложении крупных предприятий и состояний вносит точечные изменения в Закон № 227/2015 о Налоговом кодексе и в Закон № 256/2018 о некоторых мерах, необходимых для осуществления нефтяных операций обладателями нефтяных соглашений в отношении офшорных нефтяных участков, которые имеют целью увеличение бюджетных доходов путём налогообложения крупных налогоплательщиков — юридических и физических лиц — твёрдыми процентными ставками, установленными по порогам доходов и соответственно принадлежащих состояний, в целях покрытия налоговых вычетов, предоставляемых налогоплательщикам, имеющим на иждивении нескольких человек. А именно:

I. Изменения, вносимые в Закон № 227/2015 о Налоговом кодексе:

→ текст статьи Статья 1 добавляет после статьи 18 Налогового кодекса три новые статьи, которые вводят особый режим налогообложения для некоторых категорий налогоплательщиков — юридических лиц, получающих годовые доходы свыше 10 000 000 евро. Эта повышенная ставка сходна с уже существующей, которая устанавливает «Особый режим для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность вида ночных баров, ночных клубов, дискотек, казино», и принимает во внимание, с одной стороны, исключительное положение, статистически подтверждённое, согласно которому, невзирая на трудности, с которыми столкнулось народное хозяйство, — пандемия, война у границ страны, — доходность компаний, действующих в вышеупомянутых областях, возрастает, а с другой стороны — успех и разрастание дел в области деятельности, уже облагаемой 5%, применяемыми к доходам, учтённым за год.

Исходя из успеха, который имело регулирование налогообложения малыми ставками налога на оборот — крупного фактора развития национальной экономики последних лет, а также привлекательности для многих иностранных хозяйствующих субъектов, выбравших Румынию именно из-за этого способа налогообложения, — введение по симметрии того же способа налогообложения и для крупных налогоплательщиков есть мера поддержки их экономического развития и привлечения крупных капиталов и коммерческих обществ в нашу страну, превращающая тем самым Румынию в важного игрока в размещении и поддержке крупных предприятий в Европе и в мире.

Равным образом очевидно, что установление ставок налогообложения оборота способно повысить предсказуемость налоговых норм для хозяйствующего субъекта и в то же время облегчает исчисление и уплату налогов, причитающихся с крупных налогоплательщиков в пользу румынского государства. Это последнее следствие имеет целью предотвратить возможные ошибки, возникающие при исчислении налогоплательщиком налогооблагаемой прибыли по нынешнему регулированию, и ограничить соприкосновение хозяйствующих субъектов с сотрудниками румынской налоговой службы при проведении налоговых проверок — что способно повысить действенность работы налоговой службы и сократить персонал, занятый налоговым контролем крупных налогоплательщиков.

В этом смысле введение ст. 18¹ в Налоговый кодекс устанавливает три порога налогообложения для крупных налогоплательщиков:

В части 1 предусмотрена ставка 1%, применяемая к доходам, учтённым в каждом налоговом году, для «Налогоплательщиков, получивших доходы, превысившие эквивалент в леях 10 000 000 евро (десяти миллионов евро); часть 2 вводит ставку 2%, применяемую к доходам налогоплательщиков, получивших доходы, превысившие эквивалент в леях 100 000 000 евро (ста миллионов евро); а часть 3 устанавливает ставку 3% от доходов налогоплательщиков, получивших доходы, превысившие эквивалент в леях 1 000 000 000 евро (одного миллиарда евро). Курс обмена для определения эквивалента в евро — это курс, действующий на закрытие финансового года, в котором доходы были учтены.

Как можно заметить, введение порогов налогообложения от 1% до 3%, применяемых к доходам крупных налогоплательщиков, сходно и симметрично режиму налогообложения микропредприятий — что способно поддержать и крупных налогоплательщиков сходным и симметричным образом с малыми предпринимателями, применяя тем самым недискриминационно одно из самых высоко оцениваемых налоговых решений на национальном и международном уровне.

→ текст статьи Статья 18² вводит в Налоговый кодекс первое изъятие из правила, установленного предыдущей статьёй для крупных налогоплательщиков, устанавливая новую ставку 5%, применяемую к учтённым доходам крупных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по переработке или продаже нефтяных продуктов и их производных и имеющих годовые доходы свыше 10 000 000 евро. Эта повышенная ставка сходна с уже существующей, которая устанавливает «Особый режим для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность ночных баров, ночных клубов, дискотек, казино», и учитывает, с одной стороны, исключительное положение, статистически подтверждённое, согласно которому, независимо от трудностей, с которыми столкнулась национальная экономика — пандемия, война у границ страны, — доходность компаний, действующих в упомянутых выше областях, растёт, а с другой стороны — успех и разрастание предприятий в области деятельности, уже облагаемой по ставке 5%, применяемой к ежегодно учтённым доходам.

Сходным образом и по тем же основаниям Статьи 18³—18⁴ вводят в Налоговый кодекс изъятия, сходные с предусмотренным ст. 18², для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по добыче сырой нефти и природного газа, а также для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по транспортировке и распределению электрической энергии.

Равным образом ст. 18⁵ вводит ещё одно изъятие, применяемое на этот раз к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по финансовому посредничеству, а именно — упомянем, не ограничиваясь этим, — деятельность по денежному посредничеству, в которую включена деятельность банков, сберегательных касс, кредитных кооперативов, либо деятельность системы перевода средств через почту и почтовую деятельность сберегательных касс, предоставление кредитов на покупку жилья специализированными учреждениями (жилищными банками), денежные операции по почтовому переводу (платёжные поручения), либо деятельность холдингов, взаимных фондов и иных сходных финансовых образований, финансовый лизинг или иную кредитную деятельность, как, например, деятельность по оказанию финансовых услуг, относящаяся прежде всего к привлечению займов учреждениями, не участвующими в денежном посредничестве, где предоставление кредитов может принимать разнообразные формы, как, например, займы, залоги недвижимости, кредитные карты и тому подобное.

Эта мера, сходно с предусмотренной ст. 18², учитывала учёт этими налогоплательщиками значительного роста доходов в трудные с экономической и социальной точки зрения периоды и необъяснимый одновременный застой доходности, вызванный ростом расходов.

Все эти основания оправдывают введение особого порога налогообложения в 5% от годовых доходов, получаемых крупными налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в упомянутых выше областях, а именно для крупных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по добыче, переработке или продаже нефтяных продуктов, а также для крупных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по финансовому посредничеству, чьи годовые доходы превышают 10 000 000 евро.

→ текст статьи Articolul 2. изменяет часть 2 Закона № 227/2015 о Налоговом кодексе и устанавливает налогообложение особых пенсий, вводя ставку налогообложения 90% налогооблагаемого месячного дохода из той части пенсии, которая превышает 11 наименьших брутто-зарплат по стране.

При установлении этой ставки и этого порога налогообложения учитывалось то, что по Закону № 153/2017 Президент Румынии имеет законное вознаграждение в размере 12 наименьших брутто-зарплат по стране, а также то, что в принципе никто не должен получать из общего консолидированного бюджета государства денежные суммы большие, чем получает высший сановник румынского государства — Президент Румынии.

По этим основаниям и исходя из этого принципа установлена ставка налогообложения 90% налогооблагаемого месячного дохода из той части пенсии, которая превышает 11 наименьших брутто-зарплат по стране, так что по ставке 90% облагаются все суммы, происходящие из пенсий, которые превышают 11 наименьших брутто-зарплат по стране.

→ текст статьи Статья 3 вводит в Налоговый кодекс новый раздел: после РАЗДЕЛА X вводится РАЗДЕЛ X¹ под названием «НАЛОГ НА КРУПНЫЕ СОСТОЯНИЯ»; этим регулированием впервые в Румынии вводится налог, причитающийся с налогоплательщиков — физических лиц, владеющих состояниями свыше 10 000 000 евро (десяти миллионов евро).

Регулирование вводит в румынское налоговое право понятие «крупное состояние» для румынского налогоплательщика — физического лица, причём нижний порог крупных состояний установлен в десять миллионов евро, в отличие от порога, установленного в иных государствах Европейского союза, где — как в случае Франции — налог на крупные состояния причитается после превышения состояния в 1,2 миллиона евро.

При установлении этого высокого порога налогообложения крупных состояний учитывались необходимость роста богатства румынских граждан и их возможности развивать предприятия для увеличения общего благосостояния, а также обязанность тех, чьё состояние превысило порог 10 000 000 евро, особым образом, лично и непосредственно участвовать в повышении общего уровня жизни и в развитии страны, в которой они живут и получают прибыль, причём этот особый взнос делается как в личном, так и в общем интересе.

РАЗДЕЛ X¹ вводит три порога налогообложения, а именно:

налог солидарности в размере 1% в год от общей стоимости состояния — для налогоплательщиков, физических лиц, чьи доходы в совокупности со стоимостью выигрышей, движимых активов и строений, имеющихся в их имуществе на 31 декабря предыдущего года, превышают 10 000 000 евро (десять миллионов евро);

налог солидарности в размере 2% в год от общей стоимости состояния — для налогоплательщиков, физических лиц, чьи доходы в совокупности со стоимостью выигрышей, движимых активов и строений, имеющихся в их имуществе на 31 декабря предыдущего года, превышают 100 000 000 евро (сто миллионов евро);

налог солидарности в размере 3% в год от общей стоимости состояния — для налогоплательщиков, физических лиц, чьи доходы в совокупности со стоимостью выигрышей, движимых активов и строений, имеющихся в их имуществе на 31 декабря предыдущего года, превышают 1 000 000 000 евро (один миллиард евро);

Налог солидарности исчисляется на всё заявленное состояние и причитается на уровне, установленном законом, до снижения состояния ниже установленного законом порога, так что ни одно лицо, чьё состояние не превышает 10 000 000 евро, не подлежит обложению, независимо от состояния, принадлежавшего ему ранее.

Для исчисления причитающегося налога солидарности физические лица, чьё оценочное состояние превышает 10 000 000 евро, обязаны ежегодно составлять декларацию о состоянии по образцу, установленному Приложением I, причём годовая декларация о состоянии за последний налоговый год должна быть представлена до 25 марта включительно следующего года.

Курс обмена для определения эквивалента состояния в евро — это курс, действующий на закрытие финансового года, в котором были учтены доходы и выигрыши.

Налог солидарности есть средство, которым обладатели крупных состояний выражают свою солидарность с соотечественниками и которое в то же время представляет собой способ, которым они помогают развитию государства, создавшего им условия для значительных имущественных накоплений.

→ текст статьи Статья 4 изменяет абзац 3 статьи 77 Налогового кодекса и расширяет круг личных вычетов для налогоплательщиков, имеющих одно или несколько лиц на иждивении и получающих доходы в пределах, предусмотренных частью 2, то есть 3 600 леев, до предела 25 000 леев, следующим образом:

«(i) для налогоплательщиков, имеющих одного человека на иждивении — 20% причитающегося налога на доход;

(ii) для налогоплательщиков, имеющих двух человек на иждивении — 30% причитающегося налога на доход;

(iii) для налогоплательщиков, имеющих трёх человек на иждивении — 40% причитающегося налога на доход;

(iv) для налогоплательщиков, имеющих четырёх или более человек на иждивении — 50% причитающегося налога на доход.

Налогоплательщикам, получающим месячные брутто-доходы от зарплат свыше 25 000 леев, личный вычет не предоставляется.»

Вычеты предоставляются по любым видам доходов и более не адресованы исключительно доходам от зарплаты, чтобы как можно более широкий круг налогоплательщиков мог пользоваться этими налоговыми льготами.

Цель вычетов из налога на доход — поддержка налогоплательщиков, имеющих на попечении нескольких человек (детей, родителей, супругов), и в то же время поддержка работоспособных людей со средними доходами в рождении детей, причём государство берёт на себя косвенно (через личные вычеты, установленные настоящим законом) и прямо (через законные пособия на детей) часть расходов на воспитание детей как часть национальной политики повышения рождаемости.

Настоящее налоговое регулирование способно поддержать труд и составляет прямую меру по прекращению демографического упадка, а также по поддержке возвращения в страну румын из диаспоры.

II. Изменения, вносимые в Закон № 256/2018 о некоторых мерах, необходимых для осуществления нефтяных операций обладателями нефтяных соглашений в отношении офшорных нефтяных участков

Энергетический сектор, в особенности сектор офшорного природного газа, представляет собой одну из центральных опор национальной экономики. Нынешняя обстановка, отмеченная колебаниями цен и необходимостью обеспечения энергетической безопасности, поставила вопрос о необходимости пересмотра законодательных рамок, регулирующих налогообложение в этой области. В этом смысле проект изменения ЗАКОНА № 256/2018 предлагает ряд уточнений, направленных на увеличение налогообложения обладателей нефтяных соглашений в части эксплуатации офшорных нефтяных участков. Увеличение налогообложения зачастую рассматривается со скепсисом, однако в настоящем случае доводы в его пользу многочисленны и хорошо обоснованы.

Во-первых, правильное и действенное налогообложение способно пополнить государственный бюджет, давая тем самым дополнительные средства, которые могут быть вложены в критическую инфраструктуру, образование или здравоохранение. Более того, в столь доходном секторе, как добыча природного газа, более высокий налог способен сдержать спекуляции и поддержать долгосрочные вложения, устанавливая равновесие между прибылью компаний и общим благосостоянием.

Чтобы понять необходимость проекта изменения законодательства, существенно важно понять формулу исчисления налога на дополнительные офшорные доходы. Эта формула корректируется в зависимости от средневзвешенной цены проданного природного газа (PMPC), с учётом также индекса потребительских цен (IPC). Тем самым налогообложение приспосабливается к рыночным условиям, сохраняя справедливый уровень обложения, соотнесённый с экономической действительностью.

Этот способ исчисления налогов обеспечивает справедливый взнос нефтяных компаний в национальный бюджет, не сдерживая вложений в разведку и освоение. Кроме того, упор делается на налоговую прозрачность и предсказуемость, что даёт операторам возможность планировать свою деятельность на средний и долгий срок.

Разбирая формулу исчисления, замечаем, что она построена по трём уровням цен природного газа, причём для каждого из них свойствен свой способ применения обложения. При PMPC не более 85 леев/МВт·ч применяется основная формула, включающая исчисленный дополнительный доход и стоимость вычитаемых вложений. Этот подход поддерживает повторное вложение прибыли и способствует развитию сектора.

Чтобы показать, как действует этот механизм, возьмём цену газа 85 леев/МВт·ч или ниже. Налог на дополнительные офшорные доходы (IVST) исчисляется вычитанием стоимости вычитаемых вложений (VID) из общей исчисленной суммы налога (IVSC). Когда цена возрастает до 85—100 леев/МВт·ч, ставка налогообложения становится прогрессивной, отражая больший взнос в государственный бюджет и вместе с тем сохраняя побуждение к вложениям.

Когда средневзвешенная цена газа превышает порог 100 леев/МВт·ч, формула исчисления становится ещё сложнее, подчёркивая необходимость разделить дополнительные доходы на интервалы цен. Это означает, что к каждому ценовому отрезку выше 100 леев применяется иная ставка налогообложения, что повышает степень налогового участия в зависимости от роста рыночных цен. Этот подход обеспечивает налоговую справедливость и признаёт рыночные показатели, позволяя в то же время обладателям нефтяных соглашений пользоваться устойчивыми и предсказуемыми налоговыми рамками.

Равным образом и стоимость вычитаемых вложений в сегмент upstream — важный пункт, поскольку он поддерживает повторное вложение и непрерывное развитие инфраструктуры, необходимой для добычи и переработки природного газа. Эта политика не только побуждает экономический рост, но и помогает созданию новых рабочих мест, способствуя тем самым снижению безработицы и долгосрочному экономическому благополучию. Ещё одна решающая сторона законопроекта — то, как он обходится с накопленными величинами вложений. Допуская ежемесячное уменьшение стоимости вычитаемых вложений, он создаёт механизм признания усилий компаний по обновлению и улучшению своих операций. Это может положительно повлиять на энергетическую действенность и на снижение выбросов парниковых газов, приводя офшорный энергетический сектор в соответствие с целями устойчивости и охраны среды, принятыми страной.

По этим основаниям, в нынешней экономической и социальной обстановке, всемирное экономическое и экологическое давление требует переоценки того, как эксплуатируются и, следовательно, облагаются природные ресурсы. ЗАКОН № 256/2018 о некоторых мерах, необходимых для осуществления нефтяных операций обладателями нефтяных соглашений в отношении офшорных нефтяных участков, находится в средоточии оживлённого обсуждения, с весомыми доводами в пользу необходимости увеличения налогообложения и изменения этого закона.

Доводы в пользу увеличения налогообложения:

1 Налоговая справедливость. Один из основных принципов здоровой налоговой системы — справедливость. В случае офшорной эксплуатации эксплуатируемые ресурсы суть публичное благо, и выгоды должны распространяться на всё общество. Увеличив налогообложение, государство могло бы обеспечить более правильное распределение выгод от добычи природного газа, способствуя тем самым развитию инфраструктуры, здравоохранения и образования.

2 Устойчивость среды. Офшорная добыча значительно воздействует на морские экосистемы. Более высокие налоги могут сдержать вредные практики и могут финансировать проекты охраны среды, частично возмещая причинённый вред.

3 Вложения в зелёные технологии. Поддержка перехода к чистым источникам энергии существенно важна. Увеличение налогов на офшорную эксплуатацию может стать источником финансирования исследований и разработки новых устойчивых технологий.

4 Энергетическая безопасность. Увеличение налогов может побудить энергетическую действенность и снижение зависимости от ввоза горючих полезныхископаемых, разнообразя в то же время источники энергии страны и способствуя энергетической независимости.

Изменение ЗАКОНА № 256/2018 есть немедленная необходимость, учитывая, что пересмотр и обновление закона требуются не только изменчивой экономической и экологической обстановкой, но и движением энергетического рынка и технологическим развитием. Предлагаемые изменения направлены не только на более справедливое и более устойчивое налогообложение, но и на возросшую приспособляемость к рыночным условиям, чтобы можно было действенно отвечать на будущие испытания. Приложение — Формула исчисления налога на дополнительные офшорные доходы. Формула исчисления, приведённая в приложении к закону, существенно важна для понимания механизма обложения и для обеспечения прозрачности в применении налогов. Она устанавливает, каким образом дополнительные доходы исчисляются в зависимости от колебаний цен на природный газ.

Это прогрессивная система, задуманная так, чтобы отражать как переменные издержки добычи газа, так и изменчивость цен на международном рынке. Тем самым обеспечивается прямое соотнесение между доходностью офшорной эксплуатации и взносом обладателей нефтяных соглашений в государственный бюджет. Подробное изложение формулы включено в приложение для облегчения понимания и исчисления налога. Она учитывает несколько величин, как, например, средневзвешенную цену природного газа (PMPC), цену приобретения 2012 года, ежегодно корректируемую на индекс инфляции (PRC), и объёмы проданного газа (VGC). Кроме того, особое внимание уделяется вычитаемым вложениям в сегмент upstream (VID), которые побуждают дополнительные вложения в разведку и добычу, существенно важные для сохранения и роста мощности добычи природного газа.

Технические подробности налогообложения дополнительных офшорных доходов. Чтобы показать применение формулы, примем, что средневзвешенная цена природного газа составляет 90 леев/МВт·ч. По формуле дополнительный доход с офшорных участков (VS) исчисляется как разница между PMPC и справочной ценой (PRC), умноженная на объём проданного газа (VGC). Причитающийся налог (IVST) будет результатом вычитания стоимости вычитаемых вложений (VID) из общей исчисленной суммы налога (IVSC). Таким образом формула обеспечивает, что налогообложение соразмерно созданным дополнительным доходам, давая тем самым правильные и побуждающие налоговые рамки для обладателей нефтяных соглашений. Более того, обеспечивается, что любой рост доходности, вызванный ростом цен на природный газ, соответственно отражается во взносах в государственный бюджет.

Доводы в пользу увеличения налогообложения и изменения ЗАКОНА № 256/2018 многочисленны и разнообразны и имеют в основании принципы налоговой справедливости, экологической устойчивости и содействия энергетической безопасности. Переосмыслив законодательные рамки и приспособив формулу исчисления налога на дополнительные офшорные доходы, Румыния может обеспечить более справедливое распределение выгод от добычи природных ресурсов, защищая среду и побуждая новшества в области возобновляемой энергетики.

В конечном счёте предлагаемые изменения не только отвечают немедленным нуждам рынка и экологическим требованиям, но и готовят почву для более устойчивой и менее зависимой от горючих полезных ископаемых экономики. Такой подход жизненно важен, чтобы двигаться в меняющемся всемирном энергетическом пространстве и поставить Румынию как ответственного и передового игрока на международной арене энергетики. В заключение: увеличение налогообложения и изменение ЗАКОНА № 256/2018 суть необходимые шаги, чтобы привести национальные интересы в соответствие с всемирным движением и выстроить устойчивое будущее. Эти изменения отразят не только приверженность Румынии принципам справедливости и устойчивости, но и послужат ускорителем новшеств и развития в энергетическом секторе. Равным образом этими уточнениями преследуется приведение национального законодательства в соответствие с европейскими директивами и международными соглашениями о противодействии изменению климата и снижении выбросов CO2. Это шаг вперёд к круговой экономике и к более действенному использованию ресурсов, при котором воздействие на среду сводится к наименьшему, а экономические выгоды — к наибольшим.

Ещё одна важная сторона налоговой реформы — поддержка прозрачности и ответственности в нефтяной промышленности. Устанавливая ясные и подробные рамки исчисления налогов, она побуждает компании точно отчитываться о своих доходах и справедливо участвовать в наполнении государственного бюджета.

Это может привести к росту доверия общества к тому, как управляются природные ресурсы, и к выгодам, которые они приносят обществу в целом. Кроме того, предлагаемые законодательные изменения будут способствовать созданию более предсказуемой и устойчивой деловой среды для вкладчиков энергетического сектора. Справедливый и прозрачный налоговый режим существенно важен для привлечения и сохранения долгосрочных вложений — жизненно важных составляющих устойчивого экономического развития Румынии.

Не в последнюю очередь следует подчеркнуть роль, которую налоговое право играет в формировании экономического поведения. Корректируя сборы и налоги, государство может влиять на направление, в котором движется энергетическая промышленность, благоприятствуя новаторским и экологическим решениям в ущерб традиционным, которые отрицательно воздействуют на среду и на публичное здоровье.

В заключение: налоговая реформа в секторе офшорной энергетики есть необходимость, которую нельзя отложить, и представляет собой решающий шаг в приведении Румынии в соответствие с международными стандартами и целями устойчивого развития. Увеличение налогообложения и пересмотр ЗАКОНА № 256/2018 суть не только возможности обеспечить больший бюджетный доход, но и возможность содействовать ответственному поведению в добывающей промышленности, в согласии с лучшими всемирными практиками. Предлагаемую законодательную реформу следует рассматривать как вложение в будущее страны, которое может принести долгосрочные выгоды и может способствовать благополучию будущих поколений. Благодаря ей Румыния может стать примером хороших практик в управлении природными ресурсами и в применении налоговой политики, призванной поддерживать устойчивое развитие и охрану среды.

Наконец, существенно важно учитывать голос общин, затронутых добывающей деятельностью, и их участие в принятии решений. Поэтому увеличение налогообложения и изменение законодательства должны сопровождаться мерами, обеспечивающими социальную справедливость и предотвращающими любое отрицательное воздействие на местные общины. Особое внимание должно быть уделено возмещениям и выгодам для областей, затронутых эксплуатацией ресурсов, чтобы они напрямую получали пользу от экономической деятельности, ведущейся на их земле.

Раздел 3 — Социально-экономическое воздействие проекта изменения ЗАКОНА № 227/2015 и ЗАКОНА № 256/2018

1. Макроэкономическое воздействие

Экономическое воздействие изменения налогового законодательства, а именно Закона о Налоговом кодексе и Закона об офшорных нефтяных операциях. На экономику страны прямо влияет налоговое законодательство, регулирующее то, как собираются и распределяются финансовые средства. Изменения Закона № 227/2015 о Налоговом кодексе и ЗАКОНА № 256/2018 значительно повлияют на румынскую экономику.

I. Изменение Закона о Налоговом кодексе

1. Введение ст. 18¹ и 18²: Первое значительное предлагаемое изменение — введение статьи 18¹ в Закон № 227/2015, которая предусматривает особый режим налогообложения для налогоплательщиков, превышающих определённые пороги дохода. Эта мера, по-видимому, обращена к крупным корпорациям и устанавливает прогрессивную ставку налогообложения 1%, 2% или 3% в зависимости от учтённых доходов. Такой прогрессивный налоговый подход призван обеспечить более справедливый взнос в государственный бюджет со стороны крупнейших компаний. Статья 18² вводит особый налоговый режим для компаний нефтяного сектора — со ставкой налогообложения 5% для годовых доходов свыше 10 миллионов евро. Это изменение могло бы сдержать уклонение от уплаты налогов и могло бы побудить прозрачность в секторе, который часто упрекают в недостаточном налоговом охвате. При этом важно оценить, не сдержит ли эта ставка налогообложения вложения в области, жизненно важной для энергетической безопасности Румынии.

2. Изменения налогообложения крупных пенсий. Ещё одно крупное изменение — уточнение статьи 101, касающейся налогообложения пенсий. Новая формулировка предлагает ставку 10% для налогооблагаемого месячного дохода из пенсий и ставку 90% для той части дохода, которая превышает 11 наименьших брутто-зарплат по стране. Эта мера способна перераспределить налоговое бремя, приводя его в соответствие с принципами налоговой справедливости.

3. Введение налога на крупные состояния. Ещё одна новая сторона — введение Раздела X¹ под названием «Налог на крупные состояния», который предусматривает обложение налогом солидарности физических лиц со значительными состояниями. Ставки налога различаются в зависимости от общей стоимости состояния, устанавливая 1%, 2% или 3% для совокупных доходов, превышающих определённые пороги. Эта мера появляется в обстановке всемирных обсуждений о неравенстве доходов и состояний и представляет собой шаг к более справедливому распределению налогового бремени. Тем не менее существенно важно разобрать воздействие, которое она окажет на подвижность капитала и на вложения.

4. Уточнения личных вычетов. Статья 77 ставит вопрос об уточнении личных вычетов для налогоплательщиков с месячными брутто-доходами в определённых пределах. Это мера, которая могла бы поддержать потребление и могла бы положительно повлиять на экономику, побуждая покупательную способность населения. Тем самым признаётся и вознаграждается налоговое усилие тех, у кого есть семейные обязанности, причём им даётся финансовая поддержка через налоговые освобождения, соразмерные числу лиц, находящихся на иждивении.

II. Изменение ЗАКОНА № 256/2018 об офшорных нефтяных операциях

Изменения, вносимые в Закон № 256/2018, существенно важны для понимания того, как будет развиваться энергетический сектор и особенно сектор офшорных нефтяных операций. В обстановке, где всемирный энергетический переход становится всё более важным, налоговые правила должны быть уравновешены так, чтобы поддерживать и охрану среды, и экономическую состязательность.

1. Установление мер, необходимых для осуществления офшорных нефтяных операций

Статья 1 Закона № 256/2018 изменяется так, чтобы обеспечить юридическую ясность и установить меры, необходимые для осуществления офшорных нефтяных операций. Это уточнение жизненно важно для привлечения новых вкладчиков и для сохранения устойчивых и предсказуемых регулятивных рамок, позволяющих планировать вложения на долгий срок.

2. Утрата силы некоторых положений и согласование законодательства: Утратой силы пунктов m), n), o), p) и r) статьи 2 действующее законодательство упрощается и согласуется с международными стандартами. Эта мера могла бы улучшить восприятие деловой среды Румынии и могла бы способствовать лучшему вхождению в европейский энергетический рынок.

3. Изменения налогового режима, применимого к офшорной нефтяной деятельности. Статья 18 предлагает сохранить уровень роялти и процентные ставки нефтяного роялти для обладателей офшорных нефтяных соглашений. Эта налоговая преемственность существенно важна для сохранения доверия вкладчиков и для предотвращения финансовой расбалансировки осуществляемых проектов. Налоговая устойчивость есть ключевая величина в решениях о долгосрочных вложениях, и эта поправка соблюдает обязательства румынского государства перед вкладчиками.

4. Налогообложение дополнительных офшорных доходов. Статья 19 вводит систему налогообложения дополнительных офшорных доходов, имеющую целью увеличение доходов государственного бюджета путём обложения разницы между ценами продажи природного газа и справочной ценой, установленной в 2012 году. Эта система налогообложения могла бы побудить большую прозрачность в торговле природным газом и обеспечить, чтобы выгоды от добычи газа отражались и в доходах государства. При этом следует разобрать, затронет ли этот налог состязательность цен для конечных потребителей и повлияет ли он отрицательно на решения о вложениях в области разведки и эксплуатации запасов природного газа.

5. Продажа природного газа на организованных рынках: Изменениями, вносимыми в статью 20, вводится обязанность обладателей офшорных нефтяных соглашений продавать процентную долю 90% природного газа на организованных рынках. Эта мера могла бы способствовать большей состязательности на рынке природного газа и более прозрачному образованию цен — в пользу конечного потребителя, обеспечивая доступ к ресурсам путём свободной состязательности.

6. Учреждение особого счёта для вложений. Статья 19 часть (8) предусматривает сбор налога на дополнительные доходы на особый счёт, предназначенный для финансирования газовой инфраструктуры. Эта мера способна ускорить развитие энергетической инфраструктуры и поддержать энергетическую безопасность Румынии. При всём том важно следить за действенностью употребления этих средств, дабы обеспечить, что они окажут действительно положительное воздействие на хозяйство.

7. Создание правовых рамок осуществления офшорных нефтяных операций. Статья 34 вводит возможность заключения дополнительных соглашений к нефтяным соглашениям в отношении офшорных нефтяных участков, что позволит приспособиться к новым законодательным условиям. Это важный шаг в придании гибкости и в обновлении договорных рамок, существующих между государством и нефтяными компаниями, обеспечивающий тем самым, что деятельность по разведке и эксплуатации может продолжаться в улучшенных условиях. Выводы. Разбирая предложения об изменении налогового законодательства, замечаем, что они направлены на увеличение доходов государственного бюджета и на содействие более справедливому распределению налогового бремени. Введение прогрессивных ставок налогообложения для крупных корпораций и для лиц с крупными состояниями представляет собой смелый шаг к более справедливому налоговому праву, в большей мере обращённому к социальной ответственности.

11. Воздействие на состязательную среду и на область государственной помощи

Не применимо

2. Воздействие на деловую среду

В последние годы развитие налогового законодательства Румынии привлекло внимание многих участников деловой среды — как местных, так и международных. Изменения, вносимые в Налоговый кодекс Законом № 227/2015 и связанным законодательством, призваны приспособить налоговые рамки к экономической действительности и к экологическим требованиям. Мы подробно разберём воздействие этих изменений, с особым упором на наиболее значимые для деловой среды статьи.

I. Изменения, вносимые в Налоговый кодекс

1. Regimul special pentru contribuabilii mari: Введение статей 18¹ и 18² в Налоговый кодекс есть мера уравновешивания налогового бремени для налогоплательщиков со значительными годовыми доходами. Применяя прогрессивные ставки налогообложения в зависимости от порога доходов, государство ставит себе целью побудить лучшее распределение налоговой тяжести и в то же время обеспечить средства, необходимые для финансирования публичных расходов. Так, налогоплательщики, превышающие порог 10 миллионов евро, будут платить налог 1%, превышающие 100 миллионов евро — 2%, а для доходов, превышающих 1 миллиард евро, ставка налогообложения составляет 3%. Это прогрессивное построение может положительно повлиять на деловую среду, поддерживая повторное вложение прибыли и долгосрочный рост. Вместе с тем этими мерами на крупных налогоплательщиков прямо возлагается ответственность участвовать в наполнении государственного бюджета соразмерно размеру их доходов. Это могло бы привести к большей справедливости в обществе и к более действенному перераспределению средств.

2. Impozitul pe marile pensii: Изменения, вносимые в статью 101 часть 2 Налогового кодекса, также значительны: они устанавливают налог 10% на налогооблагаемые месячные доходы из пенсий, а для той части пенсии, которая превышает 11 наименьших брутто-зарплат по стране, ставка обложения составляет 90%. Это мера, направленная на уточнение уровня обложения особых пенсий — предмет, часто обсуждаемый в общественном пространстве и вызвавший многочисленные споры. Этим изменением законодатель пытается уравновесить пенсионную систему и уменьшить неравенство.

3. Налог на крупные состояния. Введение РАЗДЕЛА X¹ в Налоговый кодекс под названием «Налог на крупные состояния» ставит вопрос о прогрессивном налогообложении физических лиц со значительными состояниями. Статьи 500¹—500⁵ устанавливают ставки налогообложения 1%, 2% и 3%, применяемые прогрессивно в зависимости от общей стоимости состояния, начиная с порога 10 миллионов евро. Эта налоговая инициатива может быть истолкована как шаг к обеспечению большей социальной справедливости и более справедливого распределения налогового бремени.

С другой стороны, обязанность составлять годовую декларацию о состоянии для налогоплательщиков, превышающих порог 10 миллионов евро, может служить средством прозрачности и налогового контроля, способствуя противодействию уклонению от уплаты налогов и повышению степени налоговой добросовестности.

4. Личные вычеты. Ещё одно значительное изменение — уточнение личных вычетов в зависимости от числа лиц, находящихся на иждивении. Оно обращено особо к семьям с детьми и имеет целью уменьшение налогового бремени для налогоплательщиков, имеющих семейные обязанности. Изменение статьи 77 части 2 абзаца 3 предусматривает прогрессивные вычеты от 20% до 50% причитающегося налога на доход в зависимости от числа лиц на иждивении. Тем самым поддерживается помощь семьям и признаётся их значение в общественном строении. Эта мера может положительно повлиять на уровень жизни и может побудить демографический рост, будучи в то же время шагом к более человечной налоговой политике, в большей мере обращённой к нуждам граждан.

II. Изменения, вносимые в Закон № 256/2018 об офшорных нефтяных операциях

Законодательство об офшорных нефтяных операциях также стало предметом значительных уточнений. Изменения, вносимые Законом № 256/2018, касаются главным образом уровня роялти, налогообложения дополнительных доходов, а также условий эксплуатации природных ресурсов на офшорных участках.

1. Установление особого налогового режима. Статья 18 вносит уточнения в части применения уровня роялти и процентных ставок нефтяного роялти для обладателей офшорных нефтяных соглашений. Хотя это область техническая и сложная, суть изменений состоит в применении устойчивого налогового режима на всём протяжении действия нефтяных соглашений, что даёт предсказуемость и более ясные налоговые рамки для вкладчиков. Это решающе важно в секторе, где вложения огромны, а горизонт планирования — долгосрочный.

2. Вычитаемость вложений. Особо важную сторону составляют правила о вычитаемых вложениях, описанные в статье 19. Здесь указано, что вложения, учтённые при исчислении вычета из налога на дополнительные доходы, не учитываются при исчислении налогового результата для налога на прибыль. Это означает, что вложения в сегмент upstream считаются невычитаемыми при исчислении налога на прибыль, но могут быть вычтены из налога на дополнительные офшорные доходы. Этот механизм вычитаемости поддерживает повторное вложение прибыли в деятельность по разведке и эксплуатации, способствуя тем самым устойчивому развитию нефтяного сектора.

3. Налог на дополнительные офшорные доходы. Статьёй 19 налог на дополнительные офшорные доходы определяется как сбор, применимый к разнице между ценой продажи природного газа внутренней добычи и справочной ценой, установленной в 2012 году. Этот налог направлен на изъятие части дополнительной прибыли, полученной компаниями вследствие колебаний цен на рынке природного газа. Расчётные процентные ставки налога построены так, чтобы отражать разницу цен, а вычет вложений в сегмент upstream ограничен предельной процентной величиной, чтобы обеспечить государству справедливую долю дополнительной прибыли. Эта налоговая мера может иметь неодинаковые последствия на рынке энергии: с одной стороны, она поддерживает действенность и осмотрительное управление ресурсами, а с другой — может повлиять на решения компаний энергетического сектора о вложениях.

4. Продажа природного газа. Статья 20 возлагает на обладателей офшорных нефтяных соглашений обязанность заключать договоры на организованных рынках на продажу наименьшей доли 90% природного газа, по которому заключены договоры. Это требование способствует прозрачности и состязательности на рынке природного газа и способно содействовать устойчивости цен и обеспечить справедливый доступ к ресурсам для всех участников рынка. Установлением ясных и недискриминационных рамок торговли преследуется как защита интересов потребителей, так и создание здоровой состязательной среды для производителей.

5. Наказания за несоблюдение положений. Новшество, внесённое законодательными изменениями, — установление значительных наказаний за несоблюдение положений ст. 19 и 20. Согласно статье 25, несоблюдение обязанностей может влечь штрафы до 30% оборота соответствующей компании за год, в котором нарушение было установлено. Это отражает более настойчивый подход государства к обеспечению налоговых правил и шаг к обеспечению добросовестности в энергетическом секторе. Этими мерами преследуется сдерживание налогово-недобросовестного поведения и подчёркивается важность соблюдения правовых правил.

Выводы. Недавние изменения в румынском налоговом законодательстве отражают стремление приспособить налоговую систему к нынешнему экономическому движению и к нуждам устойчивого развития. От установления прогрессивных ставок налогообложения для крупных налогоплательщиков и до уточнения налогового режима офшорных нефтяных операций — эти изменения призваны уравновесить налоговое бремя, побудить вложения и способствовать прозрачности и справедливости в деловой среде. Воздействие этих изменений сложно и будет проявляться по-разному в зависимости от отрасли и от размера хозяйствующих субъектов.

3. Социальное воздействие изменений Налогового кодекса и нефтяного законодательства в Румынии

I. Изменения Налогового кодекса

1. Особый режим для налогоплательщиков с крупными доходами. Введение прогрессивного налога для налогоплательщиков с очень крупными годовыми доходами есть смелый шаг в направлении налоговой справедливости. Эта мера может уменьшить экономические разрывы и может способствовать более правильному перераспределению богатства. Равным образом, увеличив взнос наиболее богатых членов общества, государство может накопить дополнительные средства для вложений в инфраструктуру, образование и здравоохранение, что принесёт пользу всему населению.

2. Налогообложение крупных пенсий. Изменение Налогового кодекса, устанавливающее ставку обложения 10% на доходы из пенсий и, в особенности, ставку 90% на ту часть пенсии, которая превышает определённый предел, может рассматриваться как мера социальной солидарности. Это могло бы помочь уравновесить пенсионную систему и обеспечить её устойчивость на долгий срок — сторона, особенно важная в нынешней демографической обстановке.

3. Налог на крупные состояния. Предложение обложить крупные состояния налогом солидарности есть сильный знак, обращённый к социальной ответственности тех, у кого значительные доходы и состояния. Эта инициатива может сыграть существенную роль в смягчении неравенства и в финансировании проектов общественного значения, которые способствовали бы развитию общин и снижению бедности.

4. Изменённые личные вычеты. Уточнение личных вычетов для налогоплательщиков со средними и крупными доходами может поддержать экономический рост. Этими вычетами даётся дополнительная поддержка семьям, имеющим лиц на иждивении, что побуждает потребление и вложения и положительно воздействует на экономику в целом. Кроме того, ограничивая эти вычеты применительно к крупным доходам, обеспечивается, что налоговые выгоды направляются к тем слоям населения, которые больше всего нуждаются в поддержке.

II. Изменения нефтяного законодательства

1. Установление мер для офшорных операций. Изменения, вносимые в закон, регулирующий офшорные нефтяные операции, приносят юридическую ясность и устойчивость — стороны, существенно важные для привлечения вкладчиков и для развития энергетического сектора. Эти изменения могут привести к росту добычи природного газа и к уменьшению зависимости Румынии от ввоза, что прямо воздействует на национальную энергетическую безопасность и на цены для потребителей.

2. Налогообложение дополнительных офшорных доходов. Обложение дополнительных доходов, получаемых нефтяными компаниями, представляет собой важный источник дохода для государства, который может быть вновь вложен в проекты инфраструктуры или в иные жизненно важные для общества области. Эта мера обеспечивает, что выгоды от природных ресурсов страны распределяются справедливо между всеми гражданами.

3. Прозрачность в продаже природного газа. Обязательность продажи процентной доли природного газа на организованных рынках повышает прозрачность и состязательность в секторе. Это может привести к лучшим ценам для потребителей и к более живому рынку, с благоприятными последствиями для национальной экономики.

4. Вложения в газовую инфраструктуру. Направляя дополнительные офшорные налоги на финансирование газовой инфраструктуры, обеспечивается развитие действенной и современной энергетической системы. Улучшенный доступ к природному газу может побудить региональное экономическое развитие и может уменьшить энергетические издержки для потребителей и предприятий, способствуя тем самым повышению уровня жизни.

Выводы. Законодательные изменения, разобранные в этой статье, отражают подход, обращённый к большей социальной справедливости и к возложению ответственности на тех, у кого крупные доходы. Равным образом они направлены на повышение действенности и показателей энергетического сектора, с прямыми выгодами для экономики и общества. В меняющейся всемирной экономической обстановке эти уточнения могут представлять собой важные шаги к устойчивости и долгосрочному благополучию Румынии.

4. Воздействие на среду

Не применимо.

5. Иные сведения

Не применимо.

Раздел 5 — Последствия настоящего нормативного акта для действующего законодательства

a) действующие нормативные акты, которые будут изменены или утратят силу вследствие вступления в силу проекта нормативного акта:

Будет изменён Закон № 227/2015 о Налоговом кодексе;

Будет изменён Закон № 256/2018 о некоторых мерах, необходимых для осуществления нефтяных операций обладателями нефтяных соглашений в отношении офшорных нефтяных участков

В итоге в Законе № 227/2015 изменены 2 статьи, добавлены 9 статей и 0 утратили силу, к чему добавляется приложение,

а в Законе № 256/2018 изменены 10 статей и изменено приложение

b) нормативные акты, которые предстоит разработать для осуществления новых положений: не выявлены.

1¹. Совместимость проекта нормативного акта с законодательством в области публичных закупок. Не применимо

2. Соответствие проекта нормативного акта законодательству Сообщества в случае проектов, переносящих положения Сообщества. Документы в законодательстве Сообщества по этому вопросу не выявлены.

3. Нормативные меры, необходимые для прямого применения нормативных актов Сообщества. Не применимо.

4. Решения Суда Европейского союза. Не применимо.

5. Иные нормативные акты и/или международные документы, из которых вытекают обязательства. Не применимо.

6. Иные сведения. Не применимо.

Раздел 7 — Деятельность по публичному осведомлению о разработке и осуществлении проекта нормативного акта

1. Осведомление гражданского общества о необходимости разработки нормативного акта. Проект закона о пересмотре Конституции был вынесен на публичное обсуждение на 18 месяцев и является прямым итогом этих открытых консультаций.

2. Осведомление гражданского общества о возможном воздействии на среду вследствие осуществления проекта нормативного акта, а также о последствиях для здоровья и безопасности граждан или для биологического разнообразия. Не применимо.

3. Иные сведения. Не применимо

Раздел 8 — Меры осуществления

1. Меры по применению проекта нормативного акта центральными и/или местными органами публичного управления — создание новых органов или расширение полномочий существующих учреждений. Не применимо.

2. Иные сведения. Не выявлены