理由说明——团结法

草案全文——见此处。关于本草案的脸书纪事：第140篇；第152篇；第157篇；第164篇；第207篇；第226篇；第227篇；第228篇；此外还有若干。

理由说明

第1节——规范性文件草案的名称

「国民团结与对大企业及巨额财富课税法」

第2节——发布该规范性文件的理由

现状描述

近年来，由于疫情期间众多行业活动冻结对经济造成的负面冲击，以及国境附近战争爆发所产生的不确定与忧惧导致经济增长放缓，出现了重大的预算失衡；其成因是为购置大量药品以及依罗马尼亚外交政策提供人道与军事支援而增加的预算支出。所描述的情况既加剧了本已存在的预算问题，也加剧了我国在2019年底所面临的社会问题；因此，国家必须紧急采取措施以增加预算收入，并保护受社会问题打击最重的人群，即有多名被抚养人的纳税人——后一项措施同时也有助于鼓励生育，而生育是罗马尼亚国家的重大优先问题。

这一情况要求采取紧急措施，提升那些物质状况稳固而充实的自然人与法人同弱势阶层之间的社会团结——弱势阶层在过去4年中饱受考验，其物质状况仍在不断恶化。同时，这些措施将与鼓励大贡献者的措施相配合，并与若干旨在简化税收征管、使之更可预见、更透明的税务措施相配合，从而既避免税务机关可能的滥权或腐败行为，也排除大纳税人对罗马尼亚国家作出不忠诚之「税务优化」的可能。

2. 预期的变化

国民团结与对大企业及巨额财富课税法对第227/2015号《税法典》以及第256/2018号《关于近海石油区块石油协议持有人实施石油作业所必需若干措施法》作出若干针对性修改，其目的是通过按收入及所持财富的门槛、以固定百分比税率对法人与自然人大纳税人课税来增加预算收入，以便支撑给予有多名被抚养人之纳税人的税务扣除。具体如下：

一、对第227/2015号《税法典》所作的修改：

→ 条文 第1条在《税法典》第18条之后增加三条新条文，对年收入超过10,000,000欧元的若干类法人纳税人引入一种特别课税制度。为此，在第18条之后增加第18¹、18²和18³条，规定按营业额门槛以及活动性质对罗马尼亚法人大纳税人课税的制度。这一措施有助于鼓励大纳税人的活动并提高经济竞争力。实质上，该规定为大纳税人引入了营业额课税门槛，与《税法典》第三编中已有的、规范罗马尼亚小微企业营业额课税制度者相类似。

鉴于以小额税率对营业额课税这一规定所取得的成功——它是近年来国民经济发展的重大因素，也是对许多外国经济主体的吸引力所在，这些主体正是因为这种课税方式才选择了罗马尼亚——出于对称，对大纳税人也引入同一课税方式，是鼓励其经济发展、并把大资本与大商业公司吸引到我国来的一项措施，从而使罗马尼亚成为在欧洲与世界上承接并鼓励大企业的重要角色。

同样显而易见的是，确定营业额课税税率有助于提高经济主体所面对税务规范的可预见性，同时也便利大纳税人确定并缴纳其应向罗马尼亚国家缴纳的税款。后一效果的目的在于避免现行规定下纳税人在计算应税利润时可能出现的错误，并限制经济主体在税务检查时与罗马尼亚税务人员的接触——这有助于提高税务机关工作的效能，并减少负责大纳税人税务检查的人员。

在此意义上，在《税法典》中引入第18¹条，为大纳税人带来三个课税门槛：

第1款规定对每一财政年度所记收入适用1%的税率，适用于「所取得收入超过列伊等值10,000,000欧元（一千万欧元）的纳税人」；第2款引入对收入适用2%的税率，适用于所取得收入超过列伊等值100,000,000欧元（一亿欧元）的纳税人；第3款确定对所取得收入超过列伊等值1,000,000,000欧元（十亿欧元）的纳税人之收入适用3%的税率。确定欧元等值所用的汇率，为记入该等收入之财务年度结账时有效的汇率。

由此可见，对大纳税人收入引入1%至3%的课税门槛，与小微企业的课税制度相类似且对称，这有助于以与小企业主相似且对称的方式鼓励大纳税人，从而无差别地适用国内与国际上最受好评的税务办法之一。

→ 条文 第18²条在《税法典》中为前条所确立的大纳税人规则带来第一项例外，对从事石油产品及其衍生品炼制或销售活动、且年收入超过10,000,000欧元的大纳税人，引入5%的新税率适用于所记收入。这一提高的税率与已有的、规范「从事夜间酒吧、夜总会、迪斯科舞厅、赌场性质活动之纳税人特别制度」者相类似，并且一方面考虑到统计上已证实的例外情况，即：无论国民经济遭遇何种困难——疫情、国境附近的战争状态——从事上述领域活动之公司的盈利能力仍在上升；另一方面也考虑到在一个已按年所记收入5%课税的活动领域内，各项生意的成功与蔓延。

以相似的方式并出于相同的理由，第18³至18⁴条在《税法典》中为从事原油与天然气开采活动的纳税人，以及从事电力输送与配送活动的纳税人，引入与第18²条所规定者相似的例外。

此外，第18⁵条引入另一项例外，这一次适用于从事金融中介活动的纳税人，我们在此举例而不限于：货币中介活动，其中包括银行、储蓄所、信用合作社所从事的活动，或者通过邮政进行的信贷转移系统活动以及储蓄所的邮政活动；由专门机构（住房银行）提供购房信贷；通过邮政汇票（支付命令）进行的货币活动；或者控股公司、共同基金及其他类似金融实体的活动；融资租赁；或者其他信贷活动，例如主要涉及由不参与货币中介之机构举借借款的金融服务活动，其中信贷的提供可以采取多种形式，如贷款、抵押贷款、信用卡等。

这一措施与第18²条所规定者相似，是考虑到这些纳税人在经济与社会困难时期收入显著增长，同时盈利能力却因费用上升而出现难以解释的停滞。

所有这些理由，都正当化了对在上述领域从事活动的大纳税人之年收入引入5%的特别课税门槛，即：对从事石油产品开采、炼制或销售活动的大纳税人，以及对从事金融中介活动且年收入超过10,000,000欧元的大纳税人。

→ 条文 第2条修改第227/2015号《税法典》的第2款，确立对特别养老金的课税，引入对超过全国11个最低毛工资之养老金差额部分的月应税收入适用90%的课税税率。

在确定这一税率与课税门槛时，考虑到依第153/2017号法律，罗马尼亚总统的法定津贴为全国12个最低毛工资；并且在原则层面上，任何人从国家合并总预算所取得的款项，都不应高于罗马尼亚国家最高尊位者即罗马尼亚总统所取得者。

出于这些理由并从这一原则出发，确定了对超过全国11个最低毛工资之养老金差额部分的月应税收入适用90%的课税税率，从而对一切超过全国11个最低毛工资的养老金款项课以90%的税。

→ 条文 第3条在《税法典》中引入新的一编，于第十编之后增加第十¹编，名为「巨额财富税」；该规定在罗马尼亚首次引入由持有超过10,000,000欧元（一千万欧元）财富之自然人纳税人所应缴的一项税。

该规定在罗马尼亚税制中为自然人纳税人引入「巨额财富」这一概念，巨额财富的下限定为一千万欧元，这与欧洲联盟其他若干国家所规定者不同——例如法国，其巨额财富税在财富超过120万欧元之后即应缴纳。

在确定这一较高的巨额财富课税门槛时，考虑到有必要增加罗马尼亚公民的财富以及他们为提升总体福祉而发展事业的可能，同时也考虑到那些财富已超过10,000,000欧元门槛者，有义务以特别的、个人的、直接的方式，为他们所生活并从中取得利润之国家的总体生活水平与发展作出贡献，这一特别贡献既出于个人利益，也出于公共利益。

第十¹编引入三个课税门槛，具体如下：

对于上一年度12月31日其收入与收益、动产资产及其名下建筑物价值合计超过10,000,000欧元（一千万欧元）的自然人纳税人，按财富总价值每年课以1%的团结税；

对于上一年度12月31日其收入与收益、动产资产及其名下建筑物价值合计超过100,000,000欧元（一亿欧元）的自然人纳税人，按财富总价值每年课以2%的团结税；

对于上一年度12月31日其收入与收益、动产资产及其名下建筑物价值合计超过1,000,000,000欧元（十亿欧元）的自然人纳税人，按财富总价值每年课以3%的团结税；

团结税将按所申报的全部财富计算，并按法律所定水平缴纳，至财富降至法定门槛以下为止；因此，凡财富不超过10,000,000欧元者，不论此前持有多少财富，均不课税。

为确定应缴的团结税，估计财富超过10,000,000欧元的自然人有义务每年按附件一所定格式编制一份财富申报书；对应最后一个财政年度的年度财富申报书，须在次年3月25日（含）之前提交。

确定财富欧元等值所用的汇率，为记入该等收入与收益之财务年度结账时有效的汇率。

团结税是巨额财富持有者向其同胞表达团结的方式，同时也是他们帮助那个为其创造了重大物质积累条件之国家发展的方式。

→ 条文 第4条修改《税法典》第77条第3段，扩大对有一名或多名被抚养人、且所得收入处于第2款所规定限额（即3,600列伊）与25,000列伊限额之间之纳税人的个人扣除范围，具体如下：

「(i) 对有一名被抚养人的纳税人——为应缴所得税的20%；

(ii) 对有两名被抚养人的纳税人——为应缴所得税的30%；

(iii) 对有三名被抚养人的纳税人——为应缴所得税的40%；

(iv) 对有四名或更多被抚养人的纳税人——为应缴所得税的50%。

对月毛工资收入超过25,000列伊的纳税人，不给予个人扣除。」

各项扣除适用于任何种类的收入，不再仅限于工资收入，以便使尽可能广泛的纳税人群体都能享受这些税务优惠。

所得税扣除的目的，在于支持那些照护多名家人（子女、父母、配偶）的纳税人，同时鼓励有中等收入的在职人士生育；国家间接地（通过本法所规定的个人扣除）与直接地（通过法定的儿童津贴）承担养育子女费用的一部分，作为国家提高人口政策的一部分。

本税务规定有助于鼓励劳动，并构成阻止人口衰减以及鼓励海外罗马尼亚人回国的一项直接措施。

二、对第256/2018号《关于近海石油区块石油协议持有人实施石油作业所必需若干措施法》所作的修改

能源部门，尤其是近海天然气部门，是国民经济的一根中心支柱。当前以价格波动以及保障能源安全之必要为特征的局势，提出了修订规范该领域课税之立法框架的必要。在此意义上，修改第256/2018号法律的草案带来一系列调整，旨在就近海石油区块的运营提高对石油协议持有人的课税。提高课税常被以怀疑的眼光看待，但在本案中，支持的论据既多且有充分根据。

首先，正确而有效的课税能够为国家预算作出贡献，从而提供可投入关键基础设施、教育或卫生的额外资源。更进一步，在天然气开采这样一个高盈利的部门，更高的税能够抑制投机，并能鼓励长期投资，在公司利润与集体福祉之间确立一种均衡。

为理解修改立法之草案的必要，关键在于理解近海额外收入税的计算公式。该公式依所售天然气的加权平均价格（PMPC）加以调整，同时也考虑消费者价格指数（IPC）。由此，课税随市场条件而适应，维持一个与经济现实相关联的公平课税水平。

这一税额计算方法，保证石油公司对国家预算作出公正的贡献，同时不致抑制勘探与开发方面的投资。此外，它着重于税务上的透明与可预见性，使各经营者能够就中长期规划自己的活动。

细看该计算公式可以发现，它按天然气价格的三个层级构建，每一层级都有特定的课税适用方式。在 PMPC 小于或等于每兆瓦时85列伊的情形下，使用一个基础公式，其中包括计算所得的额外收入以及可扣除投资的价值。这一处理方式鼓励利润的再投资，并支持该部门的发展。

为说明这一机制如何运作，让我们设定天然气价格为每兆瓦时85列伊或更低。近海额外收入税（IVST）以计算所得总税额（IVSC）减去可扣除投资价值（VID）而算出。当价格升至85至100列伊／兆瓦时之间时，课税税率变为递增，既体现对国家预算更大的贡献，也维持对投资的激励。

当天然气加权平均价格超过每兆瓦时100列伊的门槛时，计算公式变得更为复杂，这凸显了把额外收入划分为若干价格区间的必要。这意味着，对于100列伊以上的每一价格区段，适用不同的课税比率，从而随市场价格的上涨提高税务贡献的程度。这一处理方式保证税务公平并承认市场表现，同时使石油协议持有人得以享有一个稳定而可预见的税务框架。

同样，把上游环节的可扣除投资价值计入，也是一个重要之点，因为它鼓励再投资以及天然气开采与加工所必需基础设施的持续发展。这一政策不仅促进经济增长，还有助于创造新的就业岗位，从而有助于减少失业并带来长期的经济繁荣。该法律草案另一个关键方面，是它对投资累计价值的处理方式。通过允许按月递减可扣除投资的价值，便创造出一种承认各公司更新与改进其作业之努力的机制。这可能对能源效率以及减少温室气体排放产生积极影响，使近海能源部门与国家的可持续与环境目标相一致。

出于这些理由，在当前的经济与社会语境下，全球的经济与生态压力要求重新评估自然资源被开采、从而被课税的方式。第256/2018号《关于近海石油区块石油协议持有人实施石油作业所必需若干措施法》正处于一场激烈辩论的中心，而支持提高课税并加以修改之必要的论据相当坚实。

支持提高课税的论据：

1 税务公平：一个健全税制的根本原则之一是公平。在近海开采的情形下，所开采的资源是一项公共财物，其利益应当惠及整个社会。通过提高课税，国家便能保证更为公正地分配天然气开采的利益，从而有助于基础设施、卫生与教育的发展。

2 环境的可持续：近海开采活动对海洋生态系统有重大影响。更高的税能够抑制有害做法，并能资助环境保护项目，部分补偿所造成的损害。

3 对绿色技术的投资：鼓励向清洁能源来源过渡至为关键。对近海开采加征税款，可以成为研究与开发新的可持续技术的一项资金来源。

4 能源安全：提高税款能够促进能源效率并减少对化石燃料进口的依赖，同时使国家的能源来源多样化并促进能源独立。

修改第256/2018号法律是一项当下的必要，因为对该法的修订与更新，不仅为波动的经济与生态语境所要求，也为能源市场的动态与技术进步所要求。所提出的各项修改，不仅着眼于更公平、更可持续的课税，也着眼于对市场条件更强的适应性，以便能够有效应对未来的各项挑战。附件——近海额外收入税的计算公式：该法附件所列的计算公式，对于理解课税机制以及保证课税适用的透明至为关键。它确定了额外收入如何依天然气价格的波动加以计算。

这是一个递增的制度，其设计旨在既反映天然气生产的可变成本，也反映国际市场价格的波动。由此，保证了近海开采的盈利能力与石油协议持有人对国家预算之贡献之间的直接关联。公式的细节列入附件，以便利理解与税额计算。它考虑多项因素，例如天然气加权平均价格（PMPC）、2012年的采购价格并每年以通胀指数调整（PRC）以及天然气售出量（VGC）。此外，对上游环节的可扣除投资（VID）给予特别关注，这能激励勘探与生产方面的追加投资，而此等投资对于维持并提高天然气开采能力至为关键。

近海额外收入课税的技术细节：为说明该公式的适用，假设天然气加权平均价格为每兆瓦时90列伊。依该公式，近海区块的额外收入（VS）将按 PMPC 与参考价格（PRC）之差乘以天然气售出量（VGC）计算。应缴税额（IVST）将为计算所得总税额（IVSC）减去可扣除投资价值（VID）的结果。如此，该公式保证课税与所产生的额外收入成比例，从而为石油协议持有人提供一个公正且具激励性的税务框架。更进一步，它保证由天然气价格上涨所致盈利能力的任何提高，都相应地反映在对国家预算的贡献之中。

支持提高课税并修改第256/2018号法律的论据既多且多样，其基础是税务公平、生态可持续以及促进能源安全等原则。通过重新构想立法框架并调整近海额外收入税的计算公式，罗马尼亚便能保证更为公正地分配自然资源开采的利益，保护环境并激励可再生能源领域的创新。

归根结底，所提出的各项修改不仅回应市场的当下需要与生态的要求，也为一个更有韧性、对化石燃料依赖更少的经济奠定基础。这样一种处理方式，对于在变动中的全球能源图景中航行、并把罗马尼亚定位为国际能源舞台上一个负责而进步的角色，具有生命攸关的重要性。总之，提高课税并修改第256/2018号法律，是使国家利益与全球动态相一致、并建设一个可持续未来的必要步骤。这些变化不仅将体现罗马尼亚对公平与可持续各项原则的承诺，也将成为能源部门创新与进步的催化剂。。此外，通过这些调整，还力求使国内立法与欧洲各项指令以及关于应对气候变化、减少二氧化碳排放的各项国际协定相一致。这是朝向循环经济以及更有效利用资源迈出的一步，在其中对环境的影响被降至最低，而经济上的好处被最大化。

税务改革另一个重要方面，是鼓励石油工业中的透明与问责。通过为税额计算确立一个清晰而详尽的框架，各公司便有动力准确申报其收入，并公平地为国家预算作出贡献。

这能够增强公众对自然资源管理方式及其为整个社会所带来好处的信任。此外，所提出的各项立法修改，将有助于为能源部门的投资者创造一个更可预见、更稳定的商业环境。一个公平而透明的税务制度，对于吸引并保持长期投资至为关键，而此等投资对罗马尼亚可持续的经济发展具有生命攸关的意义。

最后同样重要的是，必须强调税制在塑造经济行为方面所起的作用。通过调整各项税费，国家可以影响能源工业所走的方向，使创新而生态的办法优于那些对环境与公共健康有负面影响的传统办法。

总之，近海能源部门的税务改革是一项不容推迟的必要，是使罗马尼亚与国际标准以及可持续发展目标相一致的关键一步。提高课税并修订第256/2018号法律，不仅是保证更高预算收入的机会，也是依照全球最佳做法在开采工业中促进负责行为的机会。所提出的立法改革应被视为对国家未来的一项投资，它能带来长期的好处，并能为后代的繁荣作出贡献。借此，罗马尼亚能够成为自然资源管理以及旨在支持可持续发展与环境保护之税务政策适用方面的良好做法范例。

最后，关键在于顾及受开采活动影响各社区的声音，并使其参与决策过程。因此，提高课税与修改立法，必须伴随保证社会公平、防止对地方社区产生任何负面影响的各项措施。必须对受资源开采影响地区的补偿与好处给予特别关注，以使这些地区能直接从在其范围内开展的经济活动中受益。

第3节——修改第227/2015号法律与第256/2018号法律之草案的社会经济影响

1. 宏观经济影响

修改税务立法（即《税法典》法与近海石油作业法）的经济影响：一国的经济直接受到规范财政资源如何征收与分配之税务立法的影响。对第227/2015号《税法典》以及第256/2018号法律的各项修改，将对罗马尼亚经济产生重大影响。

一、对《税法典》的修改

1. 引入第18¹和18²条：所提出的第一项重大变化，是在第227/2015号法律中引入第18¹条，它为超过一定收入门槛的纳税人规定一种特别课税制度。这一措施看来是针对大型企业的，依所记收入按1%、2%或3%课以递增税率。这样一种递增的税务处理方式，意在保证顶级公司对国家预算作出更为公平的贡献。第18²条为石油部门的公司引入一种特别税务制度，对年收入超过1,000万欧元者课以5%的税率。这一变化可能抑制逃税，并可能促进一个常因税务覆盖不足而受批评之部门的透明。然而，重要的是评估这一税率是否会抑制对一个对罗马尼亚能源安全至为关键领域的投资。

2. 对巨额养老金课税的修改：另一项重大修改，是对涉及养老金课税之第101条的调整。新的表述提出对养老金的月应税收入课以10%的税率，而对超过全国11个最低毛工资的那部分收入课以90%的税率。这一措施有可能重新分配税务负担，使之契合税务公平的各项原则。

3. 引入巨额财富税：另一个具创新性的方面，是引入名为「巨额财富税」的第十¹编，它规定对拥有可观财富的自然人课以一项团结税。税率依财富总价值而有所不同，对超过一定门槛的合计收入分别确定为1%、2%或3%。这一措施是在关于收入与财富不平等的全球辩论背景下提出的，是朝向更为公平地分配税务负担迈出的一步。不过，关键在于分析它将对资本流动性以及投资产生的影响。

4. 个人扣除的调整：第77条提出对月毛收入处于一定门槛之间之纳税人个人扣除的调整。这是一项能够鼓励消费、并可能通过刺激民众购买力对经济产生积极作用的措施。如此，便承认并回报了那些承担家庭责任者的税务努力，依其被抚养人的人数按比例给予免税，从而提供财政支持。

二、对第256/2018号《近海石油作业法》的修改

对第256/2018号法律所作的修改，对于理解能源部门、尤其是近海石油作业部门将如何演进至为关键。在一个能源转型日益重要的全球环境中，税务规定必须保持均衡，以便既支持环境保护，也支持经济竞争力。

1. 确立实施近海石油作业所必需的措施

第256/2018号法律第1条经修改，以保证法律上的明确，并确立实施近海石油作业所必需的措施。这一澄清对于吸引新的投资者、并维持一个稳定而可预见、使投资得以长期规划的规制框架，具有生命攸关的意义。

2. 废止若干规定并协调立法：通过废止第2条的m、n、o、p和r各项，使现行立法得以简化并与国际标准相协调。这一措施可能改善外界对罗马尼亚商业环境的观感，并有助于更好地融入欧洲能源市场。

3. 适用于近海石油活动之税务制度的修改：第18条提出，对近海石油协议的持有人维持矿区使用费的水平以及石油矿区使用费的各项百分比。这种税务上的连续性，对于维持投资者的信任、避免在建项目的财务动摇至为关键。税务稳定是长期投资决策中的关键因素，而这一修正尊重了罗马尼亚国家对投资者的承诺。

4. 近海额外收入课税：第19条引入一种对近海额外收入课税的制度，其目的是通过对天然气销售价格与2012年所定参考价格之间的差额课税来增加国家预算收入。这一课税制度可能促进天然气交易中更大的透明，并保证天然气开采的好处也反映在国家收入之中。然而，必须分析这一税是否会影响最终消费者所面对价格的竞争力，以及是否会对天然气资源勘探与开采领域的投资决策产生负面影响。

5. 在集中交易市场销售天然气：通过对第20条所作的修改，引入了近海石油协议持有人在集中交易市场销售90%比例天然气的强制义务。这一措施可能有助于天然气市场上更大的竞争以及价格更为透明的形成。同时，关键在于保证此等规定不会导致市场扭曲或为自由竞争设置障碍。

6. 为投资设立专用账户：第19条第(8)款规定把额外收入税收入一个专用于资助天然气基础设施的账户。这一措施有可能加快能源基础设施的发展并支持罗马尼亚的能源安全。然而，重要的是关注这些资金使用的效能，以保证它们对经济产生真实的积极影响。

7. 为开展近海石油作业落实一个法律框架：第34条引入就近海石油区块石油协议订立补充协议的可能，这将使之得以适应新的立法条件。这是使国家与石油公司之间现有合同框架更为灵活并得以更新的重要一步，从而保证勘探与开采活动能在更优化的条件下继续。结论：分析修改税务立法的各项提案，可以看出它们追求增加国家预算收入并促进更为公平地分配税务负担。对大型企业以及拥有巨额财富的个人引入递增税率，是朝向更为公正、更以社会责任为取向之税制迈出的大胆一步。

11. 对竞争环境与国家援助领域的影响

不适用

2. 对商业环境的影响

近年来，罗马尼亚税务立法的演进吸引了国内外众多商界角色的注意。通过第227/2015号法律及相关立法对《税法典》所作的各项修改，其作用在于使税务框架适应经济现实与环境要求。下面我们将详细分析这些修改的影响，并特别着重于对商业环境最为相关的几条。

一、对《税法典》所作的修改

1. 大纳税人的特别制度：在《税法典》中引入第18¹和18²条，是为年收入可观的纳税人平衡税务负担的一项措施。通过依收入门槛适用递增税率，国家力求促进税务负担更好的分配，同时保证资助公共支出所必需的资源。由此，超过1,000万欧元门槛的纳税人将缴纳1%的税，超过1亿欧元者将贡献2%，而对超过10亿欧元的收入，税率为3%。这一递增的结构，可能通过鼓励利润再投资并支持长期增长而对商业环境产生积极影响。同时，通过这些措施，大型纳税人被直接要求按其收入规模相应地为国家预算作出贡献。这可能带来社会上更大的公平以及资源更有效的再分配。

2. 巨额养老金税：对《税法典》第101条第2款所作的修改同样意义重大，它对养老金的月应税收入课以10%的税，而对超过全国11个最低毛工资的养老金差额部分，课税税率为90%。这是一项旨在调整特别养老金课税水平的措施，而特别养老金是公共空间中经常被辩论、并引起众多争议的话题。通过这一修改，立法者试图使养老金制度趋于均衡并减少不平等。

3. 巨额财富税：在《税法典》中引入名为「巨额财富税」的第十¹编，提出了一种适用于拥有可观财富之自然人的递增税制。第500¹至500⁵条确定依财富总价值递增适用1%、2%和3%的税率，自1,000万欧元的门槛起算。这一税务创制可以被理解为朝向保证更大社会正义以及更公平分配税务负担迈出的一步。

另一方面，要求超过1,000万欧元门槛的纳税人编制年度财富申报书，可以作为一项透明与税务监督的工具，有助于打击逃税并提高税务遵从程度。

4. 个人扣除：另一项重大变化，是依被抚养人人数调整个人扣除。它特别着眼于有子女的家庭，其目的在于减轻承担家庭责任之纳税人的税务负担。对第77条第2款第3段的修改，规定依被抚养人人数自应缴所得税的20%至50%递增扣除。如此，便鼓励对家庭的支持，并承认家庭在社会结构中的重要性。这一措施可能对生活水平产生积极影响，并可能促进人口增长，同时也是朝向更具人性、更以公民需要为取向之税务政策迈出的一步。

二、对第256/2018号《近海石油作业法》所作的修改

关于近海石油作业的立法同样经历了若干重大调整。通过第256/2018号法律所作的各项修改，主要着眼于矿区使用费的水平、额外收入的课税，以及近海区块内自然资源开采的条件。

1. 确立一种特定的税务制度：第18条就近海石油协议持有人适用矿区使用费水平与石油矿区使用费各项百分比作出澄清。虽然这是一个技术性而复杂的领域，但各项修改的实质在于：在石油协议的整个履行期间适用一种稳定的税务制度，从而为投资者提供可预见性以及更为清晰的税务框架。在一个投资规模巨大、规划视野长远的部门，这一点至为关键。

2. 投资的可扣除性：一个特别重要的方面，是第19条所述关于可扣除投资的各项规定。此处明确：计入额外收入税扣除的各项投资，不计入利润税的税务结果之中。这意味着上游环节的投资在计算利润税时视为不可扣除，但可以从近海额外收入税中扣除。这一扣除机制鼓励把利润再投资于勘探与开采活动，从而有助于石油部门的可持续发展。

3. 近海额外收入税：第19条把近海额外收入税定义为适用于本国自产天然气销售价格与2012年所定参考价格之间差额的一项税。该税旨在捕获公司因天然气市场价格波动而取得之额外利润的一部分。税额计算的各项百分比以反映价格差异的方式构建，而上游环节投资的扣除则以一个最高百分比为限，以保证国家从额外利润中获得公平的一份。这一税务措施对能源市场可能产生混合效果：一方面，它鼓励效能以及对资源的审慎管理；另一方面，它可能影响能源部门各公司的投资决策。

4. 天然气的销售：第20条对近海石油协议持有人课以义务，须在集中交易市场订立合同，销售其所签约天然气至少90%的比例。这一要求促进天然气市场的透明与竞争，有可能有助于价格的稳定，并保证市场上所有角色公平地获得资源。通过确立一个清晰而无差别的交易框架，既力求保护消费者的利益，也力求为生产者创造一个健康的竞争环境。

5. 不遵守规定的制裁：立法修改带来的一项新内容，是为不遵守第19条和第20条的规定引入重大制裁。依第25条，不履行义务可能招致高达该公司认定违规之年度营业额30%的罚款。这体现了国家在实施税务规则方面更为坚决的处理方式，也是朝向保证能源部门合规迈出的一步。通过这些措施，力求抑制不合规的税务行为，并突出遵守法律规定的重要性。

结论：罗马尼亚税务立法近来的各项修改，体现了税制适应当前经济动态与可持续发展需要的趋势。从对大纳税人课以递增税率，到调整近海石油作业的税务制度，这些变化意在平衡税务负担、激励投资，并促进商业环境中的透明与公平。这些修改的影响是复杂的，并将依活动部门以及各经济角色的规模而有不同表现。

3. 罗马尼亚《税法典》与石油立法修改的社会影响

一、《税法典》的修改

1. 巨额收入纳税人的特别制度：对年收入极高的纳税人引入递增税，是朝向税务公平迈出的大胆一步。这一措施能够缩小经济差距，并有助于更为正确地再分配财富。同时，通过提高社会上最富有成员的贡献，国家能够积累额外资源，用于基础设施、教育与卫生方面的投资，使全体人口受益。

2. 巨额养老金课税：修改《税法典》，对养老金收入课以10%的税率，尤其是对超过一定上限的养老金部分课以90%的税率，可被视为一项社会团结的措施。这有助于平衡养老金制度并保证其长期的可持续，在当前的人口语境下，这一点尤为重要。

3. 巨额财富税：对巨额财富课以团结税的提案，是向那些拥有可观收入与财富者发出的一个有力的社会责任信号。这一创制在缓和不平等以及资助若干公共利益项目方面可能起到关键作用，而此等项目有助于各社区的发展与贫困的减少。

4. 经修改的个人扣除：对中高收入纳税人个人扣除的调整能够促进经济增长。通过这些扣除，为有被抚养人的家庭提供额外支持，从而刺激消费与投资，并对整个经济产生积极影响。此外，通过把这些扣除限制在较高收入范围内，保证税务优惠被导向最需要支持的人口群体。

二、石油立法的修改

1. 为近海作业确立若干措施：对规范近海石油作业之法律所作的各项修改，带来法律上的明确与稳定，而这对吸引投资者以及能源部门的发展至为关键。这些变化可能导致天然气产量的增加以及罗马尼亚对进口依赖的减少，从而对国家能源安全以及消费者所面对的价格产生直接影响。

2. 近海额外收入的税制：对石油公司所取得额外收入课税，是国家一项重要的收入来源，可以再投资于基础设施项目或其他对社会至关重要的领域。这一措施保证国家自然资源的好处在全体公民之间公平分配。

3. 天然气销售中的透明：强制在集中交易市场销售一定比例的天然气，提高了该部门的透明与竞争。这能为消费者带来更好的价格，并带来一个更有活力的市场，对国民经济产生有益影响。

4. 天然气基础设施方面的投资：通过把近海额外税导向资助天然气基础设施，保证了一个有效而现代能源系统的发展。更好地获得天然气能够促进区域经济发展，并能降低消费者与企业的能源成本，从而有助于提高生活水平。

结论：本文所分析的各项立法修改，体现了一种以更大社会公平以及高收入者问责为取向的处理方式。此外，它们着眼于提高能源部门的效能与表现，在经济与社会中带来直接好处。在一个变动中的全球经济语境下，这些调整可能成为罗马尼亚走向长期稳定与繁荣的重要步骤。

4. 对环境的影响

不适用。

5. 其他信息

不适用。

第5节——本规范性文件对现行立法的效果

a) 因该规范性文件草案生效而将被修改或废止的现行规范性文件：

将修改第227/2015号《税法典》；

将修改第256/2018号《关于近海石油区块石油协议持有人实施石油作业所必需若干措施法》

综而言之，第227/2015号法律有2条被修改、9条被增加、0条被废止，另加一个附件，

而第256/2018号法律有10条被修改，附件亦被修改

b) 因落实新规定而将要拟订的规范性文件：未发现。

1¹. 该规范性文件草案与公共采购领域立法的相容性 不适用

2. 就转置共同体规定之草案而言，该规范性文件草案与共同体立法的符合性 在该领域的共同体立法中未发现文件。

3. 直接适用共同体规范性文件所必需的规范措施 不适用。

4. 欧洲联盟法院的各项判决 不适用。

5. 产生承诺的其他规范性文件及／或国际文件 不适用。

6. 其他信息。 不适用。

第7节——关于该规范性文件草案拟订与落实的公众告知活动

1. 就拟订该规范性文件之必要对公民社会的告知 宪法修订法律草案曾付诸公众辩论18个月，并且是这些公开磋商的直接结果。

2. 就落实该规范性文件草案后对环境可能产生的影响，以及对公民健康与安全或生物多样性的影响，对公民社会的告知 不适用。

3. 其他信息 不适用

第8节——落实措施

1. 中央及／或地方公共行政机关施行该规范性文件草案的各项措施——设立新机构或扩大现有机构的职权 不适用。

2. 其他信息 未发现